Nieobecność A franczyzowy system VAT dla osób samozatrudnionych o niższych dochodach Stało się to jednym z głównych punktów spornych między grupą a rządem Hiszpanii. Chociaż system ten funkcjonuje od lat w większości krajów Unii Europejskiej, w Hiszpanii debata w tej sprawie pozostaje w impasie za zamkniętymi drzwiami.
Według obliczeń Krajowej Federacji Stowarzyszeń Pracowników Samozatrudnionych (ATA) niestosowanie zwolnienia z VAT Oznacza to miliony euro kosztów i stracony czas dla osób samozatrudnionych każdego roku. Organizacja przedstawiła dane i zgłosiła sprawę do Brukseli, przekonana, że jest to problem zarówno konkurencyjności, jak i… równość fiskalna.
Czym jest franczyza VAT i jak działa w Europie?
Tak zwany Franquiciado IVA Jest to specjalny system przewidziany w przepisach UE, który umożliwia małym przedsiębiorstwom zwolnienie ze zwykłych zobowiązań podatkowych w zakresie podatku od wartości dodanej, jeśli nie przekraczają określonego progu rocznych obrotów. W praktyce osoby samozatrudnione korzystające z tego systemu Nie muszą naliczać, rozliczać ani deklarować podatku VAT w swoich operacjach krajowych.
Mechanizm ten jest skierowany do profesjonalistów i mikroprzedsiębiorstw o niewielkich obrotach, dla których obciążenia biurokratyczne i koszty związane z zarządzaniem podatkiem VAT są szczególnie uciążliwe. W zamian za to uproszczenie, Nie mogą odliczyć zapłaconego VAT w swoich wydatkach, ale zyskują na prostocie administracyjnej i zyskują więcej czasu, który mogą poświęcić swoim działaniom.
Dyrektywa (UE) 2020/285 zmieniająca dyrektywę 2006/112/WE pozwala państwom członkowskim na ustalenie próg obrotu do 85 000 euro rocznie Poniżej którego obowiązuje to zwolnienie. Każdy kraj ustalił swój własny limit: niektóre zbliżają się do maksimum UE, podczas gdy inne zdecydowały się na bardziej skromne kwoty, w zależności od swojej struktury gospodarczej.
W krajach takich jak Francja czy WłochySystem franczyzowy VAT jest już w pełni wdrożony i szeroko stosowany wśród osób samozatrudnionych o niskich obrotach. Jest on również stosowany w innych krajach, takich jak Niemcy, Portugalia, Czechy i Dania. różne progi, których kwoty wahają się od około 80 000 euro do znacznie niższych, rzędu 6 000 lub 15 000 euro.
Hiszpania, jedyny kraj UE bez franczyzowego systemu VAT
Według ATA kluczowa różnica polega na tym, że Hiszpania jest jedynym krajem spośród dwudziestu siedmiu, który jeszcze nie wdrożył ogólny system zwolnienia z VAT oparty na progu obrotu. Ustawa 37/1992 o podatku od wartości dodanej nie uwzględnia tej koncepcji, mimo że dyrektywa europejska ustanowiła jasne terminy transpozycji i wdrożenia.
Bruksela zastrzegła, że państwa członkowskie muszą zatwierdzić i opublikować niezbędne przepisy dostosowujące ich ustawodawstwo przed 31 grudnia 2024 i zastosować nowy reżim od 1 stycznia 2025ATA utrzymuje, że gdy nadejdzie ta data, hiszpańskie władze wykonawcze nie podjęto żadnych działań Aby wprowadzić ten system do porządku wewnętrznego.
Ministerstwo Finansów ze swej strony argumentowało, że hiszpańskie ramy podatkowe obejmują już specjalne schematy VAT które utrudniają lub ograniczają pełne wdrożenie franczyzy, zgodnie z dyrektywą. Argumentuje ponadto, że zgodnie z jej interpretacją, rozporządzenie europejskie nie wymaga automatycznego wdrożenia zwolnienia dla sprzedaży krajowej, lecz raczej upoważnia państwa członkowskie do tego.
W odpowiedzi na tę propozycję organizacja osób pracujących na własny rachunek uważa, że odmowa rządu oznacza naruszenie zobowiązań społecznych i anomalią w ramach jednolitego rynku, ponieważ pozostałe kraje zdecydowały się dostosować swoje przepisy, wprowadzając mniej lub bardziej szeroki próg zwolnienia.
Ilu samozatrudnionych pracowników w Hiszpanii odniosłoby korzyści?
Departament Badań ATA oszacował potencjalny wpływ wprowadzenia franczyzowego podatku VAT w Hiszpanii. Według ich obliczeń, około 770.000 XNUMX osób prowadzących działalność na własny rachunek Mogłyby skorzystać z tego systemu, gdyby był on dozwolony na tych samych zasadach, na jakich zezwalają przepisy europejskie.
Analiza opiera się na dwóch podstawowych kryteriach, które służą jako filtr. Z jednej strony, specjaliści z roczny dochód poniżej 85 000 euroMaksymalna kwota ustalona przez UE jako limit obrotów uprawniający do zwolnienia. Z drugiej strony osoby, które ponoszą Objętość VAT w Twoich wydatkach tak wysokie, że w praktyce korzystniejsze byłoby dla nich pozostanie w systemie ogólnym, aby móc je odliczyć.
Według ATA grupa ta będzie się składać głównie z profesjonalistów i małych firm Korzyści odniosłyby podmioty o szczupłej strukturze i niewielkiej liczbie kosztów związanych z VAT podlegających odliczeniu – konsultanci, trenerzy, niektóre usługi osobiste, działalność intelektualna lub małe firmy wystawiające faktury poniżej wspomnianego progu. Dla nich uproszczenie administracyjne przeważyłoby nad możliwością odzyskania podatku naliczonego.
Ogólnie rzecz biorąc, federacja uważa, że liczba potencjalnych beneficjentów stanowiłaby bardzo znaczną część hiszpańskiej siły roboczej samozatrudnionej, ale nie obejmowałaby wszystkich spośród ponad 3,4 miliona zarejestrowanych samozatrudnionych. W związku z tym środek ten byłby… skoncentrowany na segmentach o najniższych rozliczeniach.
Średnie oszczędności na osobę samozatrudnioną: 660 euro rocznie
Jednym z kluczowych punktów debaty jest pytanie, ile każdy profesjonalista mógłby zaoszczędzić w swojej codziennej pracy, gdyby aktywowano zwolnienie z VAT. Obliczenia ATA wskazują na Szacunkowe indywidualne oszczędności wynoszą 660 euro rocznie na osobę prowadzącą działalność na własny rachunek, w wyniku zsumowania różnych pozycji związanych z zarządzaniem podatkami.
Po pierwsze, organizacja dokonuje ilościowej oceny bezpośrednie oszczędności w kosztach zarządzania około 25 euro miesięcznie na osobę, co odpowiada Euro 300 rocznieKwota ta obejmuje wydatki na specjalistyczne programy komputerowe do rozliczania VAT, opłaty doradcze związane z przygotowywaniem i składaniem okresowych deklaracji, a także inne narzędzia niezbędne do wypełniania obowiązków podatkowych.
Do tej kwoty dolicza się wartość czas poświęcony na zadania administracyjne w związku z podatkiem VAT. ATA szacuje, że osoba prowadząca działalność na własny rachunek wydaje średnio ok. dwie godziny miesięcznie zbieranie faktur i biletów, przeglądanie dokumentacji, przygotowywanie rozliczeń i wysyłanie ich lub dostarczanie do księgowego.
Przyjmując konserwatywny koszt jako punkt odniesienia 15 euro za godzinęTe dwie godziny w miesiącu stanowią Euro 360 rocznie To czas, którego osoba samozatrudniona nie może poświęcić ani na pracę, ani na odpoczynek. Dodając do tego 300 euro wydatków bezpośrednich, otrzymujemy następujący wynik. potencjalne oszczędności rzędu 660 euro rocznie dla każdego beneficjenta systemu franczyzowego.
ATA ostrzega również, że liczby te stanowią dodatek do szerszej rzeczywistości: federacja szacuje, że wszyscy samozatrudnieni w Hiszpanii inwestują ponad 200 godzin rocznie w procedurach administracyjnych z różnymi administracjami, co przy zastosowaniu tej samej stawki godzinowej przełożyłoby się na kilka tysięcy euro pośrednich kosztów na osobę i miałoby silny łączny wpływ na całą grupę.
Łączna szkoda dla grupy: ponad 500 milionów euro rocznie
Jeżeli szacowane indywidualne oszczędności zostaną ekstrapolowane na 770.000 XNUMX osób prowadzących działalność na własny rachunek które według ATA mogłyby kwalifikować się do zwolnienia z VAT, w rezultacie czego bezpośrednie szkody gospodarcze w wysokości 508,2 mln euro rocznie wynikające z braku tego systemu w Hiszpanii.
Organizacja mówi o „bezpośrednie, realne i wymierne szkody finansowe” Aby opisać obecną sytuację, ponieważ jego zdaniem jest to konkretna, mierzalna i powtarzalna strata, która będzie się kumulować z roku na rok, jeśli przepisy nie zostaną dostosowane. To, co obecnie szacuje się na nieco ponad 500 milionów euro, będzie się kumulować z roku na rok, jeśli system się nie zmieni.
ATA podkreśla, że szkody te nie są szacunkami ogólnymi, lecz sumą oszczędności jednostkowe w wysokości 660 euro rzutowane na całą grupę potencjalnych beneficjentów. Jego zdaniem ta liczba wyraźnie odzwierciedla niekorzyść, w jakiej się znajdują w porównaniu do ich europejskich odpowiedników, którzy korzystają z tej franczyzy.
Federacja podkreśla, że wiele z tych osób zawodowo trudni się pracą przy niewielkich marżach i że jakiekolwiek obniżenie kosztów administracyjnych lub skrócenie czasu poświęcanego na formalności może mieć decydujący wpływ na to, czy firma utrzyma się na powierzchni, zainwestuje w jej rozwój, czy też zrezygnuje z pewnych działań.
W związku z tym jednostka uważa, że wdrożenie franczyzowego podatku VAT byłoby środek wsparcia strukturalnego coś więcej niż tylko prosta zmiana techniczna w opodatkowaniu pośrednim, ponieważ miałaby ona bezpośredni wpływ na odporność i zdolność adaptacyjną tysięcy małych przedsiębiorstw.
Wpływ na dochody państwa i sytuację skarbu państwa
Drugą stroną medalu jest wpływ, jaki zwolnienie z VAT miałoby na finanse publiczne. Departament Badań ATA szacuje, że Wdrożenie systemu mogłoby kosztować państwo od 625 do 650 milionów euro rocznie pod względem niepobranych dochodów.
Zasięg oblicza się na podstawie faktu, że ww. 770.000 XNUMX osób prowadzących działalność na własny rachunek Zdecydowaliby się na dołączenie do systemu po spełnieniu wymogów dotyczących rozliczeń i struktury wydatków. Zwolnienie z obowiązku okresowych płatności podatku VAT, które obecnie uiszczają ci podatnicy, wyjaśniałoby szacowany spadek dochodów podatkowych.
Ten potencjalny wpływ jest jednym z głównych argumentów, jakie według ATA wykorzystują Ministerstwo Finansów okazywać niechęć do negocjacji w sprawie wdrożenia systemu. Sam departament wskazuje, że Hiszpania już kilka specjalnych schematów VAT i że połączenie wszystkich tych czynników sprawia, że uzyskanie franczyzy staje się bardziej skomplikowane na tych samych warunkach, co w innych państwach.
Skarb Państwa utrzymuje również, że dyrektywa UE Nie nakłada się automatycznie Rozporządzenie nie nakazuje wprowadzenia zwolnienia z VAT dla transakcji krajowych, lecz daje rządom możliwość takiego zwolnienia w określonych granicach. Taka interpretacja jest sprzeczna z poglądem ATA, który uważa, że duch rozporządzenia zmierza w kierunku większej harmonizacji i uproszczenia dla małych przedsiębiorstw.
Dyskusja ta w każdym razie mieści się w szerszym kontekście debaty na temat obciążenie podatkowe dla osób samozatrudnionych, potrzeby finansowe państwa i możliwości zmiany systemu podatkowego bez powodowania znaczących nierównowag budżetowych.
Niekorzystna sytuacja konkurencyjna w porównaniu z innymi krajami UE
Poza czysto generowanymi przychodami, ATA skupia się na luka konkurencyjna Co jego zdaniem podkreśla brak systemu franczyzowego VAT w Hiszpanii. Tymczasem osoby samozatrudnione w krajach takich jak Francja i Włochy Korzystają z tego systemu i Oszczędzają miliony euro rocznie Jeśli chodzi o procedury i obciążenia administracyjne, Hiszpanie nadal muszą wypełniać wszystkie zobowiązania podatkowe już od pierwszego euro wystawionego na fakturę.
Organizacja wskazuje, że profesjonaliści objęci franczyzowym systemem VAT w innych stanach rzadko wykazują uproszczone zeznanie roczneKontrastuje to z okresowymi rozliczeniami podatkowymi i szczegółowymi procedurami księgowymi wymaganymi w Hiszpanii. Ta różnica przekłada się na mniej czasu spędzanego przed komputerem lub w biurze rachunkowym, a ostatecznie na większą możliwość skupienia się na prowadzeniu firmy.
Według ATA taka sytuacja stwarza nierówna konkurencja na jednolitym rynkuDotyczy to zwłaszcza sektorów, w których usługi mogą być świadczone zdalnie lub w których występuje znaczna mobilność specjalistów między krajami. Jego zdaniem osoby prowadzące działalność w kraju o korzystniejszej polityce podatkowej mają przewagę nad tymi z Hiszpanii.
Prezes federacji, Lorenzo Amor, wielokrotnie oświadczał, że Hiszpańscy pracownicy samozatrudnieni są jedynymi w UE którzy nie mogą korzystać z systemu franczyzowego VAT, jeśli ich obroty są niższe niż próg 85 000 euro. Ich zdaniem ta różnica stanowi dodatek do innych przeszkody biurokratyczne które już wcześniej potępiali i które – uwzględniając podatki, zatrudnienie i ubezpieczenia społeczne – pochłaniają przedsiębiorcom setki godzin rocznie.
Dla grupy problem wykracza poza proste oszczędności kosztów: chodzi o czas, pewność prawna i zdolność planowaniaNiemożność przyjęcia takich samych ram, jak ich europejscy odpowiednicy, potęguje poczucie, że konkurują oni w mniej sprzyjających warunkach w ramach teoretycznie zintegrowanej przestrzeni.
Skarga ATA do Komisji Europejskiej
Z uwagi na brak postępów na szczeblu krajowym, ATA postanowiła poruszyć tę kwestię z instytucjami europejskimi. Federacja złożyła wniosek w grudniu. formalna skarga przeciwko rządowi Hiszpanii przed Komisją Europejską w związku z brakiem transpozycji i stosowania dyrektywy dotyczącej specjalnego systemu franczyzowego VAT dla osób samozatrudnionych i małych przedsiębiorstw.
Skarga opiera się na rzekomym niezgodność z dyrektywą (UE) 2020/285która zmienia kilka artykułów dyrektywy 2006/112/WE w celu unowocześnienia i ujednolicenia opodatkowania małych przedsiębiorstw. ATA uważa, że brak dostosowania hiszpańskiego ustawodawstwa narusza zasady takie jak: skuteczność prawa Unii, niedyskryminacji, proporcjonalności, pewności prawnej i uczciwej konkurencji.
W swoim oświadczeniu organizacja domaga się wdrożenia w Hiszpanii [systemu/programu/systemu] prawdziwy system uproszczeń i zwolnień z VAT dla małych przedsiębiorstw, dostosowane do systemu obowiązującego w pozostałych krajach UE, aby zmniejszyć obciążenia administracyjne i ułatwić przestrzeganie przepisów. Jego zdaniem bezczynność regulacyjna ma „ogromny wpływ” na działalność gospodarczą i osłabia jego konkurencyjność.
ATA utrzymuje, że brak działań ze strony rządu hiszpańskiego nie wynika z nieprzezwyciężalnego problemu technicznego, lecz raczej z decyzja polityczna która stawia utrzymanie krótkoterminowych dochodów ponad ulgami podatkowymi i biurokratycznymi dla małych podatników. Federacja jest przekonana, że presja ze strony Brukseli może przełamać impas w sytuacji, która jej zdaniem trwa już zdecydowanie za długo.
Odpowiedź Komisji Europejskiej prawdopodobnie zadecyduje o dalszych krokach w debacie. Jeśli Bruksela stwierdzi naruszenie dyrektywy, może zostać wszczęte postępowanie w sprawie uchybienia zobowiązaniom państwa członkowskiego, co wywrze dodatkową presję na rząd, aby podjął działania w tej sprawie.
Kwestia sprawiedliwości podatkowej i modelu produkcji
Oprócz liczb, dyskurs ATA przedstawia franczyzowy podatek VAT jako środek sprawiedliwości podatkowej oraz wsparcie dla kluczowego filaru hiszpańskiej gospodarki: osób samozatrudnionych i małych przedsiębiorstw. Federacja podkreśla, że brak dostosowania do przepisów europejskich jest poważnym problemem. To nie jest drobna sprawaale jest to element, który warunkuje codzienne życie setek tysięcy przedsiębiorstw.
W swoim raporcie organizacja opisuje sytuację jako „zaniechanie legislacyjne” Mówimy tu o stratach cyklicznych, czyli stratach ekonomicznych, które powtarzają się i konsolidują rok po roku, aż do wprowadzenia systemu franczyzowego. Roczne straty przekraczające 500 milionów euro stają się zatem, patrząc z perspektywy, kwotą kumulatywną.
Przedstawiciele grupy uważają, że złagodzenie obciążeń administracyjnych i uproszczenie podatku VAT nie tylko miałoby natychmiastowy wpływ na finanse i czas osób samozatrudnionych, ale mogłoby również promować formalizację działań, zmniejszyć liczbę nieumyślnych błędów w deklaracjach i przyczynić się do stworzenia bardziej sprzyjającego środowiska dla przedsiębiorczości.
Ostatecznie debata otwiera drzwi do refleksji nad tym, jaki rodzaj produktywny model Hiszpania chce promować tę inicjatywę oraz to, w jakim stopniu administracja będzie skłonna dostosować swój system podatkowy, aby dostosować go do realiów małych przedsiębiorstw i sytuacji europejskich partnerów.
Biorąc pod uwagę wszystkie te liczby, kwestia franczyzowego podatku VAT stała się jedną z najważniejszych kwestii w hiszpańskiej agendzie podatkowej: z jednej strony grupa, która szacuje średnią oszczędność na 660 euro rocznie na osobę prowadzącą działalność na własny rachunek i ogólną stratę przekraczającą 500 milionów, a z drugiej strony państwo, które szacuje wpływ na dochody na kwotę do 650 milionów i które wciąż nie podjęło kroków w celu dostosowania swoich przepisów do reszty Unii Europejskiej.